Dấu hiệu doanh nghiệp có rủi ro về hóa đơn, hoàn thuế GTGT

121 lượt xem

Thời gian qua, Tổng cục Thuế đã có chỉ đạo về tăng cường quản lý thuế, quản lý về hoá đơn, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các Doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, có dấu hiệu gian lận thuế. Ngày 01/6/2022, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 1873/TCT-TTKT đề nghị Cơ quan Thuế các cấp tăng cường rà soát, kiểm tra phát hiện người nộp thuế (NNT) có dấu hiệu rủi ro về hoá đơn, chống gian lận hoàn thuế GTGT.

Cụ thể một số dấu hiệu, hành vi vi phạm của doanh nghiệp như sau:

- Thay đổi người đại diện trước pháp luật từ 02 lần trở lên trong vòng 12 tháng hoặc thay đổi người đại diện trước pháp luật đồng thời chuyển địa điểm kinh doanh;

- Có số lần thay đổi trạng thái hoạt động hoặc số lần thay đổi kinh doanh từ 02 lần trong năm;

- Chuyển địa điểm hoạt động kinh doanh sau khi đã có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký;

- Thành lập do các cá nhân có quan hệ gia đình cùng tham gia góp vốn như Vợ, Chồng, anh, chị em ruột…;

- Thành lập mới do người đứng tên giám đốc, đại diện theo pháp luật có Công ty do cơ quan thuế đã có thông báo bỏ địa chỉ kinh doanh (còn nợ thuế), tạm ngừng hoạt động kinh doanh có thời hạn;

- Thành lập nhiều năm không phát sinh doanh thu, sau đó bán lại, chuyển nhượng cho người khác;

- Thành lập không có giấy phép hoạt động khai thác khoáng sản nhưng xuất hoá đơn tài nguyên, khoáng sản;

- Có hàng hoá bán ra, mua vào không phù hợp với điều kiện, đặc điểm từng vùng;

- Chưa nộp đủ vốn điều lệ theo đăng ký;

- Mua bán, sáp nhập với giá trị dưới 100 triệu đồng;

- Kinh doanh siêu thị; ăn uống, nhà hàng, khách sạn; vận tải; vật liệu xây dựng; xăng dầu; trong lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi; khoáng sản; nông lâm sản; có phát sinh ngành nghề cho thuê nhân công (phát sinh lớn);

- Doanh thu tăng đột biến, cụ thể: Kỳ kê khai trước doanh thu rất thấp, xấp xỉ bằng 0 nhưng kỳ sau đột biến về doanh thu hoặc có doanh thu kỳ sau đột biến tăng (từ 3 lần trở lên so doanh thu bình quân của các kỳ trước) nhưng số thuế GTGT phát sinh phải nộp thấp (<1% doanh số phát sinh trong kỳ);

- Doanh thu lớn nhưng kho hàng không tương xứng hoặc không có kho hàng, không phát sinh chi phí thuê kho;

- Doanh thu kê khai hàng năm phát sinh từ trên 10 tỷ đồng nhưng số thuế phát sinh phải nộp thấp dưới 100 triệu đồng (1%);

- Sử dụng hoá đơn với số lượng lớn (từ 500-2000 số hoá đơn). Số lượng hoá đơn, xoá bỏ lớn, bình quân chiếm khoảng 20% số hoá đơn sử dụng;

- Sử dụng hoá đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC có số lượng hoá đơn điện tử giảm bất thường so với số lượng hoá đơn sử dụng theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP;

- Không có thông báo phát hành hoá đơn hoặc có thông báo phát hành nhưng không có báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn (hoặc chậm báo cáo);

- Có giá trị hàng hoá bán ra, thuế GTGT đầu ra bằng hoặc chênh lệch rất nhỏ so với giá trị hàng hoá mua vào, thuế GTGT đầu vào;

- Có hàng hoá dịch vụ bán ra không phù hợp với hàng hoá dịch vụ mua vào;

- Có doanh thu và thuế GTGT đầu ra, đầu vào lớn nhưng không phát sinh số thuế phải nộp, có số thuế GTGT âm nhiều kỳ;

- Không có tài sản cố định hoặc có giá trị tài sản cố định rất thấp;

- Có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng (tiền vào và rút ra ngay trong ngày);

- Sử dụng lao động không tương xứng với quy mô và ngành nghề hoạt động;

- Một cá nhân đứng tên (người đại diện theo pháp luật) thành lập, điều hành nhiều DN.

Trường hợp doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế thì cơ quan thuế yêu cầu giải trình làm rõ. Khi chứng minh được cơ sở nghi vấn rủi ro thì đưa vào kiểm tra giám sát trọng điểm, còn qua giải trình không đủ cơ sở chứng minh rủi ro thì tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra hóa đơn ngay.

Xử lý trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế

a) Xử phạt hành chính

Tùy vào mức độ vi phạm, người nộp thuế sẽ phải bị phạt cảnh cáo hoặc bị phạt tiền theo nhiều mức khác nhau.

- Phạt cảnh cáo: áp dụng đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ và thuộc trường hợp áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo theo quy định tại Nghị định này.

- Phạt tiền: Không quá 50 triệu đồng đối với cá nhân vi phạm hành chính về hoá đơn và không quá 100 triệu đồng đối với hành vi phạm về thuế. Đối với tổ chức mức phạt gấp 2 lần đối với cá nhân. Phạt 20% số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn. Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn đối với hành vi trốn thuế.

Ngoài ra, người vi phạm còn có thể bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung là đình chỉ hoạt động in hóa đơn có thời hạn và biện pháp khắc phục hậu quả.

b) Xử lý hình sự

Đối với các trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì cơ quan thuế thực hiện lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự, theo dõi, xử lý theo hướng dẫn tại công văn số 16465/BTC-PC ngày 27/11/2013 của Bộ Tài chính về việc chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để kiến nghị truy cứu trách nhiệm hình sự.

Theo quy định tại Điều 200, 203 Bộ luật Hình sự 2015 về tội trốn thuế và tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước

- Đối với cá nhân: Có thể bị phạt tiền lên đến 4,5 tỷ đồng hoặc phạt tù từ 02-07 năm.

- Đối với pháp nhân thương mại: Có thể bị phạt tiền lên đến 10 tỷ đồng hoặc có thể bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn.

Ngoài các biện pháp đánh giá doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro trên, cơ quan Thuế các cấp cần tăng cường tuyên truyền việc nhận diện hành vi để người nộp thuế biết và tránh tham gia vào các giao dịch mua bán hóa đơn; phối hợp công khai thông tin doanh nghiệp có hành vi mua bán hóa đơn, để góp phần cảnh báo các đối tượng đã và đang có ý định vi phạm pháp luật về mua bán hóa đơn.

Cilaf & Partners xin thông tin đến Quý doanh nghiệp, hy vọng doanh nghiệp lưu ý và tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

#legalnews #tintucphaply #cilaf

————————

Nếu còn thắc mắc, hoặc cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ:

CÔNG TY LUẬT CILAF & PARTNERS

Address: 88 Nguyễn Đệ, P. An Thới, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ.

Phone: 0706.68.78.68

Mail: contact@cilaf.vn

Website: www.cilaf.vn

Hoặc inbox trực tiếp qua Fanpage

Facebook: Công ty Luật Cilaf & Partners

Link: https://www.facebook.com/cilaf.vn