Sau khi chính sách giảm thuế suất giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 174/2024/QH15 ngày 30/11/2024 của Quốc hội chính thức hết hiệu lực vào ngày 30/06/2025, Quốc hội lại tiếp tục thông qua Nghị quyết số 204/2025/QH15 về giảm thuế giá trị gia tăng vào ngày 17/06/2025 (Nghị quyết) có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 đến ngày 31/12/2026, trong đó quy định về chính sách giảm thuế suất giá trị gia tăng. Căn cứ vào Nghị quyết nêu trên, ngày 30/06/2025, Chính phủ cũng đồng thời ban hành Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17/06/2025 của Quốc hội (Nghị định) nhằm hướng dẫn chi tiết về đối tượng giảm thuế, mức giảm thuế và trình tự, thủ tục thực hiện.  

1. Đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng 

Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 của Nghị định, đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng là các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: 

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) quy định chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định. 

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) quy định chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định. 

Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ nêu trên được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Bên cạnh đó, trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.  

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng 

Mức giảm thuế giá trị gia tăng cụ thể được áp dụng theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 1 của Nghị định như sau:  

- Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 của Nghị định. Trường hợp cơ sở kinh doanh khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ. 

- Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều 1 của Nghị định. Cơ sở kinh doanh khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trên hóa đơn phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định. 

3. Trình tự, thủ tục thực hiện 

Để được áp dụng mức giảm thuế giá trị gia tăng, khoản 3 Điều 1 của Nghị định quy định trình tự, thủ tục như sau:  

- Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều 1 của Nghị định, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. 

- Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều 1 của Nghị định, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.  

Ngoài ra, trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ, sau đó căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán sẽ kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua sẽ kê khai điều chỉnh thuế đầu vào nếu có. 

Đồng thời, cơ sở kinh doanh theo quy định trên cần thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng. 

Trên đây là nội dung chính của Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách mới về việc tiếp tục giảm thuế giá trị gia tăng từ có hiệu lực là từ 01/07/2025 đến ngày 31/12/2026 mà các doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần lưu ý. 

―――――――― 

Để được tư vấn vui lòng liên hệ:   

CÔNG TY LUẬT CiLAF & PARTNERS  

Address: 234 Ngô Thì Nhậm, P. Tân An, TP. Cần Thơ  

Phone: 0706.68.78.68   

Mail: contact@cilaf.vn  

Website: www.cilaf.vn  

Hoặc inbox trực tiếp qua Fanpage Facebook: Công ty Luật Cilaf & Partners  

Link: https://www.facebook.com/cilaf.vn  

Zalo OA: zalo.me/2884625428758109382